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古代农村赋税变革:历史透析和现实启示

发布日期:2021-09-04 01:25浏览次数:
本文摘要:[概要]我国上有三次最重要的赋税改革:“两税法”、“一条鞭法”和“摊丁入亩”。文章分别讲解这三次赋税改革的背景和内容,侧重分析它们的历史意义和留下后世的教训,最后其对我国“后税费时代”稳固改革成果具备的一些救赎。 [关键词]古代农村赋税改革;改革;赋税制度 赋税制度是国家最重要的典章制度,必要关系着国计民生,是国家赖以生存的基础。马克思认为:“国家不存在的反映就是税。”[1](P188)对于我国来说,也不值得注意。

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[概要]我国上有三次最重要的赋税改革:“两税法”、“一条鞭法”和“摊丁入亩”。文章分别讲解这三次赋税改革的背景和内容,侧重分析它们的历史意义和留下后世的教训,最后其对我国“后税费时代”稳固改革成果具备的一些救赎。

  [关键词]古代农村赋税改革;改革;赋税制度      赋税制度是国家最重要的典章制度,必要关系着国计民生,是国家赖以生存的基础。马克思认为:“国家不存在的反映就是税。”[1](P188)对于我国来说,也不值得注意。中国的赋税制源于夏商周的奴隶,到了封建社会,这项制度渐渐成熟期。

在几千年的封建社会中,以居多的经济结构,要求了交纳税赋杂役的主体为农民。毛泽东同志曾认为:“地主阶级的国家又强制农民交纳贡税,并强制农民专门从事使用权的劳役,去养活一大群的国家官吏和主要地是为了反抗农民之用的军队。” [2](P618)为了国家机器的长时间运转和符合剥削阶级的利益,赋税徭役往往名目众多,加之皇权无法有效地监督地方,各地乱收费现象相当严重,民不聊生,沦为了盛世衰落、政权更替的主要导火索之一。为了保持统治者的平稳,历史上实施了多次赋税改革,其中最有影响的三次农村赋税改革分别是“两税法”、“一条鞭法”和“摊丁入亩”。

这三次改革增进了当时的社会经济的发展,也对后世的赋税制度产生了深远影响的影响,并且对我国当前的农村税费改革具有最重要的历史救赎。     一、唐朝中期的“两税法”      (一) 背景和内容   唐朝前期按人丁奴婢,实施均田制,以此为基础在赋税上使用“租庸调制”。

这种税制下,农民因有一定的田地不作确保,再行再加休养生息的政策,还需要忍受。但随着政权平稳和经济发展,官僚和地主开始吞并土地,均田制归入荒废,在此基础上的租庸调制为也寿终正寝。

因为倒闭的农民做到了佃客或者逃往外地,必要造成大量男丁的萎缩,丁口的增加就意味著税源的增加。到了安史之乱后,大减半,擅自向乡里按丁收税早已不有可能,朝廷面对着危机,公元780年,唐德宗接纳杨炎的建议而实施两税法。  “两税法”把当时繁复税种统统拆分为地税与户税两种税,所以叫两税法。其主要措施为[3](P28):(1)量出有制入,即估计每年的费用支出,以开支确认收益多少,按大历时四年的垦田面积,分摊到全国各地征税。

(2)以各地现居户口为纳税人,行商无相同居住地,由所在州县征税,鳏寡孤独及赤贫者征税。(3)户税,按中央所分配数额摊到现居户;地税,以大历十四年的开垦田数为基准平均值开销;商人按其收益,税三十分之一。(4)分夏、秋两次缴纳。

(5)户税交钱,地税一般交米粟。  (二)历史意义和教训   “两税法”是一次适应环境生产力水平的制度变革,合乎了土地私有制发展的时代拒绝。很多措施被后世所延用,具备深远影响的变革意义:(1)开始了以资产为课税客体的历史。转变了原本以“身丁为本”的赋役制度,而且两税法将正役、杂役都划入了,不断扩大了代役,确保了农时,不利于平稳生产。

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(2)首创了货币计税的先河。适应环境了商品经济的发展,将中国封建制度实物税制推向了货币税制,使全国有了统一的计税标准,便于和核算。(3)修改了税制。

过去赋役名目繁多,百姓“旬输月送无睡觉”,官府也长年为催征赋役而辛苦,两税法集中于时间征税,增加了对农民生产生活阻碍,官府也较少了困难。  但改革也少有弊端,留给了一些的教训:(1)制度设计不存在缺失和漏洞。首先议定了“量出有制入”的原则,而又没对垦田数细心统计资料,因此把税款分派各地后,造成了赋税失衡。再者,按资产收征也不完备,“两税法”每三年审查资产订税,时间过长,资产变化较小。

另外一些贵重物品被躲藏,因此所计资产不实[4](P109)。(2)在具体操作上,当时按货币计税的现实条件并不成熟期,往往又被迫“折钱纳物”。在折征过程中,因为物价变动和商家欺压,使农民的利益遭到损失。

     二、明朝中期的“一条鞭法”      (一)背景和内容   明朝前期,在税制上基本延用了“两税法”,税赋开销也基本合理。但明朝中期后,地主阶级不改为本性又开始肆意吞并土地、并设法藏匿强占的土地,增加或回避税赋。全国必须纳税的田大面积增大,税收大量转嫁到中小地主和农民身上,变为了地主阶级“广置庄田,不进赋税”[5],“贫者无立锥之地,而赋额本官”[6]。

再加官府随时征发赋役,给定摊派,各地农民不堪忍受争相逃往或武装起义镇压。又因频仍战争军费开支庞大,皇室奢靡浪费、官僚贪污腐化,朝廷陷于了相当严重的财政危机。当时一些官员看见了危机所在,展开了一些局部性的改革,但都是一段时间地实施于局部地区,到张居正当政后,为了挽回日益衰落的政局,在万历六年(公元1578年)开始全面实施了“一条鞭法”。  “一条鞭法”改革的措施大体有五点:(1)赋额不准按田亩计征,占地面积多则多征伐,较少的就少征。

(2)赋役拆分,把原本田赋的正税、可选、各种徭役、杂项等开销拆分为一项,剪成银两,分摊在田地上,按田亩征收,改革了历朝历代诗与役平行征税的税制。(3)中止力役,把原本按户丁征派的办法,改回按照丁粮为首役,差役都由政府用货币雇用。(4)不准征伐银,代替了以往征税实物和力役的赋役制度。

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(5)由地方官吏必要办理征收解运。  (二)历史意义和教训   “一条鞭法”是农村赋税制度又一次根本性变革,它除了有均追税赋开销、修改赋税科目省费便民和减少财政收入的起到之外,最重要的历史意义在于:它奠定了白银纳赋役制,使农民的生产必需面临,又中止了力役,巩固了人身依附,让农民可以瓦解土地专门从事商业手,再行再加无田业者的征赋也有所减低,总的说来就增进了商品货币经济的发展和生产关系的兴起[4](P206-207)。

   但这次改革也有很多难以克服的缺失:(1)赋税的数额是以实行前的数额不尽相同,这就把明中叶以来的各种增派相同了下来,并使之合法化,在某种程度上具有加赋的性质。(2)制度规定过于细致,过于过形式化,或者缺少灵活性。田不论肥瘠,丁不论社会阶层都一个标准征收,回应顾炎武评价说道:“不问丁之社会阶层,地之肥瘠,……未尝俱长短”[7]。另外,没充份考虑到全国各地的大自然条件和经济发展水平的差异,同时实行一种征收模式,无法几乎适应环境各地明确情形,减少了继续执行可玩性。

     三 、清朝前期的“摊丁入亩”      (一)背景和内容   清朝创建之初,延用“一条鞭法”,把赋税按地赋和丁赋统征,其标准按万历年间的则例征税。但随着全国人口的减少慢于土地面积的减少,农民的土地又被地主吞并而失去,以及因为战事支出等征派,农民无法分担丁赋而不得不逃隐,造成了丁银难征的局面。

因此,康熙帝实施了“盛世杜绝人丁,誓言加赋”的改革。对农民来说,丁银的平稳减免了增丁增赋之厌,不利于生产生活,但赋税失衡的问题仍未解决,这一改革并非废止了丁银,只是相同下来了,追加人口仍要补充政策发售之时的两千四百余万人丁总额的缺数,对于较少地无地的贫农仍然无以脱逃丁赋。

权贵地主则在革除时借此作弊,分摊丁银[4](P225)。到康熙末年经常出现了“扶者田连阡陌,竟少丁劣;贫者地无立锥形,反多徭役”[8]。为彻底解决丁赋的对立,于雍正元年(1723年)在全国实行了“摊丁入亩”——把丁银摊入到田地,丁银和地银合一。  (二)历史意义和教训   摊丁入亩的实施,是古代赋税制度的最后一次根本性改革,对以后社会发展产生了根本性的影响:(1)它的实施代表着徭役制从上被废除,雇工制开始代替征调力役,构建了役归入地,奴役方式有了较小转变。

(2)封建制度下按资纳税的原则获得了贯彻的秉持,劳役税和实物税最后化制备了单一的货币税。(3)不存在两千余年的人头税从法律上被废除,因为以占据土地作为计税标准,人身依附关系有了相当大的肿胀,增进了商品经济的发展和人的权利,客观上也使人口急遽快速增长,获取了大量劳动力[4](P227-228)。但从实质来看,这一次的改革更好的是为了统治者的利益,减少财政收入和平稳统治者,所以改革并无法感受到封建制度土地所有制和阶级关系,另外奴役量也没减低,只是把丁额分摊入了土地而已,而随后增派田亩钱粮一样还是不可避免。


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